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Les gouvernements fédéral et des États ont considérablement amélioré les options d'amortissement du matériel et des logiciels informatiques ! Ces derniers peuvent être amortis immédiatement, ce qui signifie que les coûts sont entièrement déductibles des impôts l'année de l'achat. (Source : Haufe)

Pourquoi la durée de vie utile a été modifiée

En raison des progrès technologiques, les actifs concernés sont soumis à des changements constants. L'administration fiscale a donc jugé nécessaire d'adapter la réglementation régissant ces actifs à l'évolution de la situation réelle. Pour le matériel informatique et les logiciels d'exploitation et d'application, une durée de vie utile standard d'un an peut donc être retenue.

L'amortissement est-il effectué conformément à l'article 7, paragraphe 1, de la loi relative à l'impôt sur le revenu ?

L'administration fiscale a précisé que l'article 7 (1) de la loi relative à l'impôt sur le revenu (EStG) continue de s'appliquer. L'option d'utiliser une durée d'utilité plus courte ne constitue pas une forme particulière d'amortissement, une nouvelle méthode d'amortissement ou un amortissement immédiat. L'administration fiscale souligne également que cette option n'est pas prévue par l'article 5 (1) de la loi relative à l'impôt sur le revenu.

Période d'utilisation d'un an

La lettre du BMF explique que, si la durée de vie utile est généralement supposée être d'un an, l'amortissement commence au moment de l'acquisition ou de la production, c'est-à-dire à l'achèvement, les actifs doivent être inclus dans l'inventaire à maintenir conformément à R 5. 4 EStR 2012, le contribuable peut également s'écarter de cette hypothèse, et l'application d'autres méthodes d'amortissement est généralement possible.

Amortissement intégral dans l'année d'acquisition ou de production 

Ces principes s'appliquent également aux revenus excédentaires. Par ailleurs, le ministère fédéral des Finances a instauré une règle de non-opposition : contrairement à l'article 7, paragraphe 1, phrase 4 de la loi relative à l'impôt sur le revenu, l'amortissement peut être intégralement appliqué l'année d'acquisition ou de production.

À quel matériel et logiciel cela s'applique-t-il ?

L'administration fiscale classe la quasi-totalité des actifs d'un système informatique et de ses périphériques comme du « matériel informatique » . Il s'agit notamment :

• Ordinateur,
• Ordinateur de bureau,
• Ordinateur portable (tel qu'une tablette, une ardoise ou un client léger mobile) ,
• Bureau-Client léger,
• Poste de travail,
• poste de travail mobile,
• Serveur à petite échelle,
• station d'accueil,
• alimentation externe,
• Périphériques (tels que clavier, souris, scanner, appareil photo, microphone, casque) ,
• stockage externe (disque dur, lecteur DVD/CD, clé USB, streamer) ,
• Périphériques de sortie (tels que projecteurs, traceurs, casques, haut-parleurs, moniteurs ou écrans) , ainsi que
• Imprimante (laser, jet d'encre ou matricielle) .
  

Logiciel

Le terme « logiciel » désigne l'ensemble des logiciels d'exploitation et d'application permettant la saisie et le traitement des données. Cela comprend les programmes d'application non techniques d'un système de traitement de données, toutes les applications standard, ainsi que les applications personnalisées (par exemple, les logiciels ERP, les logiciels de gestion des stocks, etc. ) .

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